Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Как отразить в текущем году убытки прошлых летвыявленные после сдачи годовой отчетности

Как отразить расходы прошлых периодов. Если в отчетном периоде выявлены доходы и расходы прошлого периода Елена Подлипалина , аттестованный профессиональный бухгалтер Экспертиза статьи: Как бухгалтер должен отразить такие расходы в учете? Как правильно их учесть при расчете НДС и налога на прибыль?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как отразить расходы прошлых лет с НДС в бухгалтерском и налоговом учете

В арбитражной практике история вопроса о признании расходов прошлых лет в целях налогообложения прибыли имеет три направления. Первая позиция состоит в том, что при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных расходов текущего отчетного налогового периода включаются убытки прошлых налоговых периодов только в случае невозможности определения конкретного периода, к которому эти расходы относятся Постановление ФАС Московского округа от Согласно второй точке зрения ст.

Норма ст. Третья позиция заключается в том, что убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, не являются ошибками искажениями.

Согласно ст. Следовательно, к ним не может применяться норма ст. В основном эта позиция поддерживается судами при поступлении в текущем году первичных учетных документов за прошлый год. Это счета и акты по коммунальным расходам, услугам телефонной связи и пр.

В настоящее время произошла смена ориентиров, подлежащих первоочередному выяснению при рассмотрении дел в суде. Основным вопросом является определение финансового результата по итогам периода, к которому относятся выявленные расходы Постановление Президиума ВАС РФ от Как установил Президиум ВАС РФ, если период, к которому относятся расходы, известен и в соответствующем прошлом налоговом периоде был получен убыток, то налогоплательщик имеет право отразить выявленные расходы в текущем периоде.

Это объясняется следующим. В соответствии с п. Выявленные расходы по экономической сути являются также убытком прошлых лет. В случае пересчета налоговой базы соответствующего прошлого периода сумма расходов увеличит сумму убытка прошлых лет, который переносится на будущее в том числе на текущий период.

Если же в соответствующем прошлом налоговом периоде сформирована прибыль, то пп. Суд установил, что норма ст. При этом обратим внимание на то, что в соответствии с п. Учет отложенных налоговых обязательств ОНО и отложенных налоговых активов ОНА В процессе деятельности организации выявляются ошибки искажения , в отношении которых возникают не постоянные, а временные разницы.

Как известно, с 1 января г. Федеральным законом от Согласно п. Вступительные данные бухгалтерского баланса скорректированы на суммы, подлежащие списанию на счет 84 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток " Письмо Минфина России от Изменение ставки налога приводит к возникновению вопросов по ее отражению в учете, не урегулированных законодательством.

Каковы правила учета ошибок прошлых лет, в отношении которых возникают временные разницы, с учетом изменения ставки налога на прибыль? А конкретнее: Если да, то какой датой? По нашему мнению, могут быть рассмотрены два способа учета ОНО ОНА при выявлении ошибок, корректируемых прошлым периодом: Порядок учета ошибок при реорганизации В последние годы реорганизация является достаточно актуальной темой для страховых организаций.

Реорганизация представляет собой прекращение или иное изменение правового положения юридического лица, влекущее переход прав и обязанностей от одного юридического лица к другому.

Деятельность реорганизованного юридического лица продолжают другие юридические лица. Гражданский кодекс РФ предусматривает пять форм реорганизации: Юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц, а для случая присоединения - с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица ст.

Разъяснения о порядке учета ошибок искажений прошлых лет при реорганизации юридических лиц даны в Письмах Минфина России от Москве от Организация-правопреемник пользуется всеми правами и исполняет все обязанности налогоплательщика, в том числе по представлению налоговых деклараций.

При выявлении ошибок искажений , а также неотражения или неполного отражения сведений в периодах до реорганизации организация-правопреемник обязана отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете в общем порядке, а также представить уточненную налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника п.

Уточненные декларации подаются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся изменения. В уточненных налоговых декларациях должны быть следующие данные: Уплата сумм налога на прибыль, исчисленного по уточненным декларациям, происходит в бюджеты различных уровней по месту нахождения реорганизованной страховой организации.

После снятия с учета страховой организации, имеющей обособленные подразделения, организация-правопреемник представляет уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за периоды до реорганизации в налоговый орган по месту своего учета. Налоговые обязательства уточняются по тем бюджетам, в которые производилась уплата налога, в том числе по месту ликвидированных при реорганизации и до нее обособленных подразделений.

В уточненных декларациях указываются те же КПП, которые были указаны в первичных налоговых декларациях, представленных по месту нахождения обособленных подразделений. Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации расчеты в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде п.

Отражение в отчетности Исправления в бухгалтерскую отчетность за прошлые отчетные налоговые периоды не вносятся, за исключением случаев выявления ошибки прошлого года до утверждения отчетности прошлого года. Расходы и доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, отражаются в строке "Прибыли убытки прошлых лет" расшифровки отдельных прибылей и убытков формы N 2-страховщик "Отчет о прибылях и убытках страховой организации".

Информация за отчетный период указывается в графе 3 "Прибыль" и графе 4 "Убыток", а за аналогичный период предыдущего года - в графе 5 "Прибыль" и графе 6 "Убыток". Значение показателя "прибыль" определяется как кредитовый оборот по субсчету Значение показателя "убыток" определяется как дебетовый оборот по субсчету Прибыль и убыток прошлых лет показываются в отчетности развернуто.

Свернутое сальдо возможно в случае, если прибыль и убыток возникли по одной операции или по одному виду операций. Сумма доплаты налога на прибыль за предыдущие налоговые периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной строке формы N 2-страховщик "Отчет о прибылях и убытках страховой организации" после показателя "Текущий налог на прибыль".

Излишне уплаченный налог на прибыль, в отношении которого принято решение о зачете возврате из бюджета, отражается по строке "Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты" формы N 1-страховщик "Бухгалтерский баланс страховой организации".

При заполнении используются данные о дебетовом остатке по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам". В Приложении 1 к листу 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по строке отражаются внереализационные доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном налоговом периоде, а в Приложении 2 к листу 02 Налоговой декларации по строке отражаются убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде.

При этом имеются в виду только те доходы и расходы, по которым нельзя определить период их возникновения. Выявленные доходы и расходы, относящиеся к конкретному предыдущему отчетному налоговому периоду, отражаются в уточненной налоговой декларации за соответствующий период.

Административная и налоговая ответственность Кодексом РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также порядка и сроков хранения учетных документов в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 до 3 тыс.

Под грубыми нарушениями правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимаются: Налоговые санкции за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения предусмотрены ст.

Под грубыми нарушениями правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей налогового учета понимаются: Однако по Определению Конституционного суда РФ от Рассмотрим примеры исправления ошибок прошлых лет.

Пример 1. В бухгалтерию страховой организации в мае г. По основному договору сумма арендной платы в месяц составляла тыс. Не начислены своевременно в отчетном налоговом периоде расходы по арендной плате: В бухгалтерском учете исправления отражаются в мае г.

В целях налогового учета необходимо откорректировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и сумму налога за каждый отчетный налоговый период, в котором установлены ошибки искажения. Следует представить уточненные налоговые декларации в налоговый орган за г.

Восстановление уменьшение налога на прибыль за г. Сумма ПНО составит 52 руб. В бухгалтерском учете будут осуществлены проводки, представленные в таблице 5. Таким образом, по состоянию на 31 марта г. Пример 2. В мае г. В бухгалтерском учете в мае г.

Как учесть расходы прошлых лет?

Как исправить ошибку допущенную в учете малого предприятия Если документы поставщика запоздали Изменения производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором была обнаружена ошибка. Таким образом, исправления отразятся только в текущей отчетности. Данные прошлых периодов исправлять нельзя, поэтому сдавать исправленную отчетность не нужно. Важно Такие правила установлены пунктом 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Прибыль убыток прошлых лет, выявленную в отчетном периоде, следует отражать в составе прочих доходов расходов п.

Бухгалтерский учет Если в текущем периоде были выявлены расходы, не учтенные своевременно в периодах, к которым они относятся, то это квалифицируется как ошибка. Порядок их учета как в налоговом, так и в бухгалтерском учете зависит от ряда факторов.

К внереализационным расходам в соответствии с п. Аналогичная норма в части прибыли предусмотрена в п. Рябова Основной вопрос, возникающий при выявлении убытка прошлых налоговых периодов в текущем налоговом периоде: Существует противоречие между статьями и , 54 и 81 НК РФ. Согласно ст.

Учитываем убыток в целях исчисления налога на прибыль

Правила учета опоздавших документов Правила учета опоздавших документов Действующее законодательство предписывает учитывать хозяйственные операции на основании опоздавших документов по определенным правилам. Расскажем о них подробнее. В соответствии с требованиями статей 8 и 9 Федерального закона от 21 ноября г. Обнаружив документ с опозданием, необходимо руководствоваться пунктом 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности утв. Из содержания этого пункта вытекают сразу три бухгалтерских правила. Правило 1. Если вы обнаружили, что неверно отражены хозяйственные операции документы поступили с опозданием текущего периода до окончания отчетного года, исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда выявлены искажения. Правило 2.

Правила учета опоздавших документов

В арбитражной практике история вопроса о признании расходов прошлых лет в целях налогообложения прибыли имеет три направления. Первая позиция состоит в том, что при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных расходов текущего отчетного налогового периода включаются убытки прошлых налоговых периодов только в случае невозможности определения конкретного периода, к которому эти расходы относятся Постановление ФАС Московского округа от Согласно второй точке зрения ст. Норма ст.

Год, когда ошибка возникла Год, следующий за тем, в котором ошибка возникла Ошибки делят на существенные и несущественные.

Год, когда ошибка возникла Год, следующий за тем, в котором ошибка возникла Ошибки делят на существенные и несущественные. Порог существенности вам придется определить самостоятельно. Ведь предельных значений в законодательстве не предусмотрено. При этом исходить нужно как из величины, так и из характера той или иной статьи или их группы в бухгалтерской отчетности.

Статьи для бухгалтера Учитываем убыток в целях исчисления налога на прибыль На календаре ноябрь, жаркое лето — сезон отпусков — осталось позади, и вот уже не за горами зима и новый, год. Не секрет, что вслед за шумными новогодними праздниками для каждого бухгалтера наступает самая горячая пора — время подведения итогов и сдачи годовой отчетности. Куликова Наша статья адресована в первую очередь тем, для кого год оказался не слишком удачным. Мы расскажем о том, как правильно учесть полученные убытки в бухгалтерском и налоговом учете, а также как уменьшить налоговые платежи в дальнейшем, осуществив так называемый перенос убытка на будущее.

.

.

В пояснениях к годовой отчетности текущего периода укажите характер Ошибка была найдена до окончания года, поэтому ее отразили в составе расходов Прибыль или убыток, которые в результате корректировок возникнут, . прописано, что существенные ошибки прошлых лет, выявленные после.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Настройка 1С. Перенос убытков на будущее в 1С
Комментариев: 9
  1. Инесса

    Каждый в жизни должен заниматься своим делом: портной шить, пекарь печь хлеб, автомеханик ремонтировать машины, юрист правовыми вопросами. хорошо сказано.

  2. Никита

    Здравствуйте. Можете рассказать про двойное гражданство. Что если ребёнок родился заграницей?

  3. Ада

    Тарас как правильно составить жплобу на действия полиции ? На меня составили 185 .

  4. Герман

    2. Пиши во всі соціальні мережі побільше постів, шо всьо пропало, піздєц і ми всі помремо, хунта і все таке. Пости сопровождай картінкамі Вєлікой Дєпресії США 30-років.

  5. Никон

    А вообще документы на алкотестер у них всегда на базе всегда .всегда.всегда.все же подписался

  6. powallcotyl88

    По ТВ. 11 декабря 2018 года диктор сказала , что всем выпускникам колледжей будет дана отсрочка, для поступления в вуз

  7. Онисим

    Бл.дь я уже боюсь хотя у меня нет ничего. Но на моём месте Брюс Уиллис сделал бы взрывчатку из муки и уксуса. Пятнарик отсидел бы не крякнул.

  8. aconol

    Если захочешь растаможить еще +8500, если не растаможишь и не выедешь то с мая 170 тыс. грн. Назару с ризаром тоже пиздец, сдача на металолом не проканает, только вывоз нахуй!

  9. Агафон

    Это в школах надо рассказывать с первого класса , в России все таки живем . Можно за просто так сесть

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.