Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Основания для принятия счет фактуры к вычету

Зорькина, судей М. Баглая, Н. Бондаря, Г. Гаджиева, Ю. Данилова, Л.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Условия принятия НДС к вычету

Налоговый кодекс содержит определенные требования к составлению и реквизитам счета-фактуры. Они являются обязательными и перечислены в п. Если поставщик не выполнит эти требования, покупатель не сможет принять к вычету НДС.

Поскольку инспекторы, обнаружив, что счет-фактура оформлен с ошибками, могут признать вычет НДС по такому документу неправомерным.

В обоснование своей позиции они приводят п. Однако налоговики не всегда правы. Рассмотрим ниже, какие ошибки в счетах-фактурах приведут к отказу в вычете, а какие - нет. Сведения о покупателе и продавце В первых строках счета-фактуры приводят сведения о поставщике и покупателе товаров работ, услуг.

Они нередко вызывают нарекания у налоговых инспекторов. Поэтому, получив счет-фактуру от поставщика, нужно проверить, все ли реквизиты заполнены достоверно.

Например, правильно ли указано название поставщика, соответствует ли оно учредительным документам. Кроме того, если реквизиты поставщика не соответствуют данным ЕГРЮЛ, налоговики начинают подозревать продавца в недобросовестности.

Из-за этого они могут отказать покупателю в вычете НДС. Специалисты Минфина России тоже считают, что счет-фактура должен содержать достоверные сведения о налогоплательщике Письмо от 29 июля г. Отсюда инспекторы делают вывод, что покупатель обязан проверять сведения о каждом поставщике.

Однако Налоговый кодекс не ставит право на возмещение НДС покупателем в зависимость от действий продавца. Есть примеры судебных решений, в которых говорится, что если не доказана фиктивность сделки, то отсутствие сведений о государственной регистрации продавца не лишает покупателя права на вычет НДС.

Поэтому если при проверке инспекторы обнаружат в счете-фактуре недостоверные сведения о продавце товара работы, услуги , то право на вычет, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Но если судьи не усмотрят в ваших действиях сомнительных схем, они отклонят претензии налоговиков. Юридический или фактический адрес Налоговый кодекс России не уточняет, какой адрес - фактический или юридический - должен быть указан в счете-фактуре. Это дает повод налоговикам отказывать фирмам в вычете НДС.

По их мнению, в строке "6а" должен быть указан адрес покупателя, соответствующий учредительным документам Письмо УМНС России по г. Москве от 1 июля г. В противном случае фирма не сможет применить вычет по НДС.

В более позднем своем Письме инспекторы уточняют: Москве от 13 декабря г. А указание фактического адреса является нарушением требований ст. Однако судьи с таким выводом не согласны.

Арбитражная практика складывается в пользу налогоплательщиков. Ведь законодательство не обязывает фирмы отражать в счетах-фактурах именно юридический адрес см. Судьи посчитали, что указание в счете-фактуре фактического места нахождения фирмы не будет нарушением, даже если юридический и фактический адреса не совпадают.

Из всего сказанного напрашивается вывод: Поэтому, если налоговая инспекция отказывает в применении вычета по счету-фактуре, в котором указан фактический, а не юридический адрес, можно смело отстаивать свое право на вычет в суде. При этом разрешено по строке 3 писать "он же", если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо.

Но если в этом случае поле "Грузоотправитель Имейте в виду: Дело в том, что строка 4, где отражают данные о грузополучателе, расположена перед строками 6 и 6а, в которых указывают наименование и адрес покупателя. Поэтому инспекторы настаивают, что писать "он же" в строке 4 недопустимо Письмо МНС России от 26 февраля г.

И в случае налоговой проверки фирме придется доказывать, что "он же" - это не продавец, данные о котором приведены выше, а покупатель, наименование и адрес которого указаны внизу.

Судьи же считают иначе: Не согласны судьи и с доводами налоговиков, что незаполнение строки "Грузоотправитель Арбитры указывают, что, если грузоотправитель и поставщик - одно и то же лицо и в счете-фактуре есть сведения о продавце, повторно адрес грузоотправителя указывать не нужно Постановление ФАС Московского округа от 28 апреля г.

Тем не менее ставить прочерки в строках при отсутствии какой-либо информации законодательство не запрещает. Чаще всего это приходится делать фирмам, оказывающим услуги. В строках "Грузоотправитель и его адрес", "Грузополучатель и его адрес" они могут поставить прочерки.

К этому выводу пришли и финансисты см. Письма Минфина России от 24 апреля г. Подписи на счете-фактуре В соответствии с Налоговым кодексом счет-фактура должен содержать подписи руководителя и главного бухгалтера либо иных лиц, уполномоченных на то приказом или доверенностью от имени фирмы.

Их фамилии и инициалы нужно указывать после подписи вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера Письмо Минфина России от 28 января г. Если счет-фактуру выставляет индивидуальный предприниматель, то он подписывает его самостоятельно.

В счете-фактуре он должен указать реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации. При этом могут возникнуть следующие спорные ситуации. Фирма получила счет-фактуру, заверенный факсимильной подписью с помощью программы.

По мнению специалистов Минфина, ставить такую подпись на счете-фактуре нельзя. Поскольку ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство "не предусматривает использование факсимильного воспроизведения подписи при оформлении первичных документов и счетов-фактур" Письмо Минфина России от 26 октября г.

Налоговые инспекторы считают, что наличие факсимиле на счете-фактуре - это нарушение норм п. Арбитражная практика по этому вопросу неоднозначна. В то же время существуют судебные решения, согласно которым наличие факсимильной подписи на счете-фактуре не является нарушением.

Так, ФАС Северо-Кавказского округа пришел к выводу, что применять факсимиле для подписания счета-фактуры правомерно. Запрета на его использование Налоговый кодекс не устанавливает Постановление от 3 марта г.

Более того, арбитры утверждают, что "факсимильная подпись воспроизводит собственноручную подпись самого лица, принадлежит конкретному физическому лицу, которое можно идентифицировать по выполненной им на документе личной подписи" Постановления ФАС Уральского округа от 19 апреля г.

Тем не менее, во избежание судебных разбирательств, заранее попросите продавца оформить для вашей фирмы счет-фактуру с собственноручной подписью должностных лиц.

Расшифровка подписей Нередко налоговые инспекторы отказывают в вычете НДС, если в счете-фактуре, выставленном поставщиком, нет расшифровок подписей руководителя и главного бухгалтера или иных уполномоченных лиц. Напомним, что требование расшифровывать подписи содержится в Постановлении Правительства РФ от 2 декабря г.

N В этом документе приведена форма счета-фактуры, в которой среди ее реквизитов указаны расшифровки подписей. В свою очередь специалисты Минфина разъяснили, что без расшифровок подписей должностных лиц в счете-фактуре применить вычет входного НДС нельзя Письмо Минфина России от 5 апреля г.

Москве от 14 июня г. Однако Налоговый кодекс не предусматривает обязательной расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера в счете-фактуре. Этой позиции придерживаются и арбитражные суды. В большинстве случаев они не принимают обвинения налоговиков и выносят решения в пользу фирм.

По мнению арбитров, отсутствие расшифровок подписей руководителя и главного бухгалтера в счете-фактуре не свидетельствует о недостоверности сведений, указанных в нем Постановления ФАС Уральского округа от 5 мая г. Обратите внимание: Если при проверке инспекторы это обнаружат, то принять на основании таких счетов-фактур налог к вычету вы не сможете.

В этом вопросе суды поддерживают позицию налоговиков. Согласно законодательству покупатель не обязан проверять полномочия лиц, подписавших счет-фактуру. Более того, инспекторы с помощью почерковедческой экспертизы и свидетельских показаний могут доказать, что счет-фактуру подписал не руководитель фирмы-поставщика, а "неустановленное лицо".

Поэтому, если вы не хотите спорить с контролерами, поинтересуйтесь у поставщика при заключении сделки, кто уполномочен подписывать счета-фактуры от имени руководителя и главного бухгалтера.

Одновременно попросите копии соответствующих документов приказа, доверенности и т. Наименование товара описание выполненных работ, оказанных услуг При заполнении счета-фактуры в графе 1 фирмы указывают наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг.

Иногда продавцы не расшифровывают такие названия или пишут только технический код товара артикул. Налоговые инспекторы убеждены, что наименование должно позволять четко определить, какие товары отгружены, работы выполнены, услуги оказаны.

Следовательно, обобщение недопустимо. Например, если отгружается несколько видов товара, наименование каждого вида записывают в счете-фактуре отдельной строкой. В противном случае НДС по такому счету-фактуре принять к вычету нельзя. Однако суды приходят к выводу, что в счете-фактуре можно указывать наименование товаров работ, услуг в общих чертах.

Причем без указания их конкретного перечня и расшифровки качественного состава. И отказать в вычете в этом случае инспекторы не имеют права. Кроме того, ФАС Восточно-Сибирского округа признал, что указание технического кода товара не может служить основанием для отказа в возмещении НДС Постановление от 27 ноября г.

Аналогичные споры с налоговиками происходят, когда фирмы используют в наименовании товаров работ, услуг аббревиатуры. Инспекторы утверждают, что никаких сокращений быть не должно.

Однако такой подход не находит поддержки в судах Постановление ФАС Поволжского округа от 20 апреля г. Арбитры указали, что употребление аббревиатуры вместо полного наименования товара правомерно и не запрещено ст.

Тем не менее, если вы не хотите вступать в судебные тяжбы с налоговой, попросите продавца указать в графе 1 общеизвестное наименование товара. И только потом его марку например: Дата оформления счета-фактуры По правилам Налогового кодекса счета-фактуры надо выписывать в течение пяти календарных дней со дня получения аванса и в течение этого же срока после отгрузки товара выполнения работы, оказания услуги, передачи имущественных прав.

Таким днем считают дату, указанную в товарной накладной или акте выполненных работ. Выписывать счет-фактуру позднее этого срока законодательство не разрешает п. Вместе с тем п.

Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?

Работники наших контрагентов в командировке пользуются платным проездом за наличный расчет через наш объект платная дорога. Что вы посоветуете в данном случае? Принятие к вычету НДС по кассовому чеку с выделенной суммой налога по командировочным расходам при отсутствии счета-фактуры находится в зоне риска. Если организация примет решение принять к вычету НДС, то заполнять книгу покупок следует правильно.

Аудитор-эксперт Как отметили представители финансового ведомства, налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров работ, услуг к учету. Как следует из п.

Согласно п. Вычетам подлежат суммы налога, которые: Необходимо отметить, что свое право на вычет налогоплательщик НДС может реализовать только при единовременном выполнении определённых условий, указанных в выше упомянутой ст. Товары работы, услуги , имущественные права используются в операциях, облагаемых НДС.

Вычет НДС: условия принятия

Налоговики решили, что ИП необоснованно применил налоговые вычеты по НДС на основании документов, оформленных от имени одного из поставщиков. По мнению инспекции, представленные для проверки документы содержали недостоверные сведения. Так, например, счета-фактуры были выписаны с неверным указанием КПП и подписаны неустановленным лицом, часть счетов-фактур, полученных от контрагента, отражена без указания ИНН и КПП поставщика. Договор поставки содержал неправильный КПП, а после оформления нового договора поставки в товарных накладных в качестве основания поставки указаны реквизиты предыдущего договора. Кроме того, у предпринимателя отсутствовала хронология в нумерации счетов-фактур, а его контрагент не сдавал отчетность в течение четырех лет подряд. Не согласившись с решением инспекции, предприниматель обратился в суд. Суды трех инстанций удовлетворили его требования.

Счет-фактура выставлен с опозданием: можно ли заявить вычет по НДС?

Но не всякий счет-фактура, полученный от контрагента, даст возможность применить вычет. Для получения вычета по НДС необходимо не только наличие счета-фактуры, но и принятие товаров работ, услуг, имущественных прав к учету и использование их для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС п. Но даже если все условия выполнены, и счет-фактура содержит все необходимые реквизиты, это еще не гарантия, что вычет будет законен. Однако иногда они могут выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС, если об этом их попросил контрагент.

Это право ему предоставлено в соответствии с п.

В деятельности любой организации встречаются нестандартные ситуации, связанные с корректировками НДС, поздним поступлением счетов-фактур или необходимостью заявить вычет позднее. Какие вычеты НДС можно переносить на следующие периоды, а какие нет? Согласно пункту 1.

На что обратить внимание при получении счета-фактуры

Возможен ли вычет НДС на основании копии счета-фактуры, оригинал которого получен в следующем налоговом периоде Возможен ли вычет НДС на основании копии счета-фактуры, оригинал которого получен в следующем налоговом периоде Автор: Котова Н. Котова Наталия Владимировна, г.

Налоговый кодекс содержит определенные требования к составлению и реквизитам счета-фактуры. Они являются обязательными и перечислены в п. Если поставщик не выполнит эти требования, покупатель не сможет принять к вычету НДС. Поскольку инспекторы, обнаружив, что счет-фактура оформлен с ошибками, могут признать вычет НДС по такому документу неправомерным. В обоснование своей позиции они приводят п. Однако налоговики не всегда правы.

О принятии к вычету НДС по счету-фактуре, подписанному факсимильной подписью

Российский бухгалтер, N 3, год Екатерина Затонская, Заполняем счет-фактуру правильно Основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров работ, услуг , имущественных прав включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав от своего имени сумм НДС является счет-фактура. Об этом сказано в п. В связи с этим, оформлению счета-фактуры уделяют особое внимание как налогоплательщики, так и налоговики. В данной статье рассмотрим основные моменты и нюансы, связанные с заполнением счета-фактуры. В соответствии со ст.

В соответствии с п.2 ст НК РФ счета-фактуры, составленные и НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю.

Вычет НДС: Какие бывают налоговые вычеты и какие условия нужно выполнить, чтобы их использовать, читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора. Налоговые вычеты — это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет.

Вычет НДС: сразу или потом?

В письме от А в письме от Вычет с перечисленного аванса Покупатель, перечисливший продавцу аванс в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , вправе принять к вычету НДС с этого аванса п. Данный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного продавцом при получении предоплаты, и документов, подтверждающих фактическую уплату аванса.

Возможен ли вычет НДС на основании копии счета-фактуры, оригинал которого Возможен ли вычет НДС на основании копии счета-фактуры, оригинал которого получен в следующем налоговом периоде? Котова Н.

.

.

.

.

Комментариев: 13
  1. Каллистрат

    Принято постановление о возбуждении уголовного дела в отношении конкретного лица, лицо привлечено в качестве подозревпемого, но обвинительное заключение не предъявлено. Достаточных оснований для возбуждения уголовного дела нет, по моему мнению. Есть ли смысл подавать жалобу в суд о признагии незаконным постановления о возбуждении иуголовного дела, чтобы ознакомиться с документами, которые явились основанием для возбуждения уг.дела?

  2. Агния

    НА днях позвонили со школы, и сказали, что вышел закон о прививках, то есть если нет прививок, то они якобы в праве запретить ребенку посещать школу. снимите пожалуйста видео на эту тему. Прививки делать сыну не будем! Ибо я не хочу чтобы кто-то вмешивался в имунную систему сына, путем вкалывания яда в моего ребенка. Имеют ли право запретить моему сыну посещать школу на основании нового закона? Если нет то как им это объяснить? Ребенок полностью здоров! бывают простуды как у всех привитых детей, тогда сидит дома, пока не пройдут насморк и температура.

  3. Серафима

    А можно взять кредит,покричать ре фе ре ндум,Расия!Расия! и ничего не отдавать)))

  4. Емельян

    Ага, прям будут бежать и еще раз платить. (ответ на тот случай если все-таки буде такой закон.😏)

  5. erofverte76

    Или продлевать будет через месяц пытаться, или обосрался и для галочки ввел, чтобы не позориться.

  6. Тамара

    И да, как же все по уму было (с дачами в тч в союзе! А сейчас, чем дальше, тем законы дурнее.

  7. Конкордия

    А в чем заключается проблема со съемкой а также публикацией третьих лиц в магазине? Вроде ведь публичное место. Спасибо.

  8. piefarec

    Это ПиАр! Штоб деньги заносили исправно адвокатам. В половине ситуаций ненужные расходы. Нажива, формализм и безразличие-так работают 80 из этого цеха.

  9. Зоя

    А я считаю, что это не совсем правильное решение проблемы. 51 тысяча, не для всех критическая сумма, которая может удержать от пьяного вождения. Ну, не сходит он один два раза в ресторан, или в клуб. За пьяное вождение нужно на месте конфисковывать автомобиль, а водительское удостоверение не забирать. Независимо от того, ездит он на своей машине или взял у товарища. Пусть товарищ подумает, прежде чем давать пьяному пашину. А если совершил дтп, в пьяном виде, к конфискации прибавляется уголовная ответственность, по полной программе. Вот при таком решении проблемы и богатые и бедные будут думать, прежде чем выпивши садится за руль. Это лично мое мнение.

  10. Селиверст

    Привет всем!нужно ли разрешение военкомата(или какойто документ)при выезде за границу на работу.сыну 28лет,не служил:то отсрочка,то отменили службу ,а потом язву приобрел.военного билета нет,по месту прописки не проживает.спасибо всем

  11. Лидия

    Жить и жизни нам не будет!

  12. Софья

    Что-то нет таких новостей на ОРТ )))

  13. Святополк

    Или водит за нос Следователя

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.